补扣补缴个人所得税要加收滞纳金吗?

　　第一问：补扣补缴个人所得税要加收滞纳金吗?

　　问：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。请问补扣补缴个人所得税要加收滞纳金吗?

　　答：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定的“扣缴义务人未按照规定期限解缴税款”指的是扣缴义务人已扣未缴税款的情形，对扣缴义务人应扣未扣税款补扣补缴的，根据《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)第二条规定，2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)，由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。第三条规定，关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

　　又根据国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知(国税发[2003]47号)第二条第二款规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人责成扣缴义务人向纳税人追缴税款。

　　但是，2019年1月1日实施的《中华人民共和国个人所得税法》第十条第三项规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：　　(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。第十三条规定，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

　　目前上述文件均有效，当根据国税函〔2004〕1199号、国税发〔2003〕47向扣缴义务人责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，不加收滞纳金。当根据新《中华人民共和国个人所得税法》直接向纳税人追缴税款时，需要根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。

　　来源：小颖言税