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不一样的税率栏!

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不一样的税率栏!

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不一样的税率栏!

  众所周知,自2019年4月1日之后,我国增值税税率有13%、9%、6%、0%;增值税征收率有5%、3%,正常情况下,我们开具的增值税发票税率栏次,都是显示税率和征收率,另外,税率栏还有有免税、不征税、*(***)的显示,一起来了解下!

  一、「显示免税」

  销售方发生应税行为适用免征增值税政策,开出的发票税率栏显示“免税”,《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税:

  1.农业生产者销售的自产农产品,农业:种植业、养殖业、林业、牧业、水产业

  2.避孕药品和用具

  3.古旧图书:向社会收购的古书和旧书

  4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

  5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

  6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

  7.销售的自己使用过的物品.自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品.

  二、「显示不征税」

 

  目前,发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项,如下:

  

编码

不征税项目

释义

6

未发生销售行为的不征税项目

指纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

601

预付卡销售和充值

单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。

 支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。(总局公告2016年第53

602

销售自行开发的房地产项目预收款

收款预收款时纳税义务未发生(财税〔201636号附件1实施办法))

603

已申报缴纳营业税未开票补开票

在地税机关已申报营业税未开具发票的,补开增值税普通发票。

604

代收印花税

非税务机关等其他单位为税务机关代收的印花税

605

代收车船使用税

代收车船税,代收行为。

606

融资性售后回租承租方出售资产

融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。(总局2010年第13号公告

607

资产重组涉及的不动产

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。(总局公告2011年第13

608

资产重组涉及的土地使用权

609

代理进口免税货物货款

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物,其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。(总局公告201669

610

有奖发票奖金支付

未发生销售行为

611

不征税自来水

原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份,在水资源费改税试点期间,按照不增加城镇公共供水企业负担的原则,城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入,不计征增值税,按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。(总局公告2017年第47

612

建筑服务预收款

收款预收款时纳税义务未发生(财税[2017]58

  三、「显示*」

  1、有一颗星星*的税率栏

  如电信行业增值税电子普通发票。电信行业的业务是多税率的,而且在目前实际情况来看,在申请开具电子发票时候,电信运营商的收入结构还尚未确定,也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道,即充值电话费开票,无法区分哪些是6%,哪些是9%,也就没法价税分离的开具发票。

  这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范,可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验,是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离,不是免税业务,不影响收票方正常使用。这些电信运营商企业是会按照最终实际计费的收入结构来相应按照不同税率申报缴纳增值税的,所以你也别担心别人少交税。目前,这个规定有具体税收文件支持,只是部分税务局12366答疑有提及,但是就目前运行来看,应该是默许认可的,不然也没法实施。

  2、有3颗星星***的税率栏

  (1)差额开票

  税额栏有数,备注栏显示「差额征税」,比如劳务派遣公司适用差额计税且选用差额功能开票的,税率栏会显示***,税额栏有数字,因为差额功能开票,金额和税率没有比例关系,所以用***表示。

  (2)个人出租住房

  备注栏显示销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址,属于个人出租住房,按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形;按照国家税务总局公告2016年16号文规定:其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税「现在都是税务局」。

  (3)免税其他情况

  税额栏也显示「***」,对方适用免税政策。一些免税发票,税率栏次是免税两个字,税额是***,但目前确实存在系统选择免税开票,票面显示税率栏***的情况,如税务系统代开的免税发票。